IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

QUE ES EL IVA?

La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocido en Colombia como “Impuesto sobre las ventas”.

¿Pero este impuesto por qué se llama “Impuesto al valor agregado” [Iva]?

Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

Veamos.

La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un valor de $50.000 más un Iva del 16%, es decir que paga un Iva de $8.000 [50.000x16%].

Luego la empresa ABC Ltda. vende esa misma camisa en $70.000 más Iva. Recuerde que la había comprado en $50.000, es decir que le agregó un valor de $20.000. La empresa ABC Ltda. cobrará un Iva de $11.200 [70.000 x 16%].

En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de Iva y ha cobrado $11.200 de Iva.

Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré $11.200 de Iva y pagué $8.000, así que sólo le pagaré [a la Dian] la diferencia, esto es $3.200 [$11.2000-$8.000].

Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de Iva que la empresa paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa:

Valor por el que compró la camisa: 50.000

Valor por el que vendió la camisa: 70.000

Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]

Iva al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa sólo ha pagado el impuesto correspondiente al valor que le agregó o incrementó a la camisa al momento de venderla.

Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos 50.000 pesos en que la compró, no hubiera agregado ningún valor y por consiguiente no le hubiera pagado a la Dian ni un solo pesos:

Iva pagado en la compra de la camisa: 8.000 [50.000x16%]

Iva cobrado en la venta de la camisa: 8.000 [50.000x16%]

Luego 8.000 cobrados menos 8.000 pagados es igual a cero, así que al final no se pagará ningún impuesto por no haberle agregado ningún valor a la camisa, por no haberle ganado nada al venderla por el mismo PRECIO en que la había comprado.

Entendiendo el concepto de impuesto al valor agregado (IVA)

Como su nombre lo indica, el Iva se aplica sobre el valor agregado, es decir, sobre el valor que el vendedor agrega al producto.

Es bueno tener claro que el Iva no lo paga el productor ni el COMERCIANTE. El Iva lo paga el consumidor final. Luego veremos por qué.

Supongamos que Pedro, que es comerciante,  le compra a Juan un producto por $100 más Iva. Pedro le paga a Juan un total de $116 suponiendo una tarifa del 16% de Iva.

Pedro revende ese producto en $150 más Iva, es decir que lo vende en $174.

Lo primero que se observa es que Pedro le agregó $50 de valor al producto, ya que lo compró en 100 y lo vendió en 150.

Pedro ha recaudado $24 de Iva, pero pagó $16 cuando compró su producto a Juan. Luego, cuando Pedro le presenta la declaración de Iva a la Dian, dice:

Cobré 24 de Iva y previamente pagué 16, mi saldo a pagar es de 8 (24-16)

Los 24 corresponden al Iva generado y los 16 el Iva descontable.

Como se observa, Pedro en realidad sólo pagó a la Dian $8, que corresponde al 16% de los $50 que agregó al producto que compró a Juan en $100.

De allí que el Iva se conoce como impuesto al valor agregado, porque en realidad el comerciante y el producto, sólo pagan el Iva correspondiente al valor que agregaron a lo que vendieron o fabricaron.

Si un producto se compra en 100 y se vende en 100, hay cero valor agregado y cero impuesto, ya que el Iva generado es igual al descontable ($16), generando un Iva a pagar de cero.

Quien en realidad debe pagar el Iva, es el consumidor final puesto que este no podrá descontarse el Iva que page en sus compras, como sí lo hace el productor o el comerciante.