LAS CUENTAS DEL PUC

1. ACTIVO

DESCRIPCION

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

11. DISPONIBLE

DESCRIPCION

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos.

1105. CAJA

DESCRIPCIÓN

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.

Dinámica:

Débitos

1. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
3. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado, y
4. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

Créditos

1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;
2. Por el valor de la negociación de divisas;
3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado;
5. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor, y
6. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente económico, se requieran.

1110. BANCOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.

Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado.

Dinámica:

Débitos

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones;
2. Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
   • Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
   • Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas.
   • Por consignaciones nacionales de clientes.
   • Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
   • Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el respectivo banco;
3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
4. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización, y
5. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

1. Por el valor de los cheques girados;
2. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
   • Cargos originados por el no pago de cheques.
   • Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses, comisiones, portes, papelería, télex y chequeras.
   • Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
   • Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
   • Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco;
3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

1120. CUENTAS DE AHORRO

Descripción:

Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento.

Dinámica:

Débitos

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones, y
2. Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados.

Créditos

1. Por el valor de los retiros efectuados;
2. Por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta, y
3. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

12. INVERSIONES

Descripción:

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

1205. ACCIONES

Descripción:

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.

1210. CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL

Descripción:

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

13. DEUDORES

Descripción:

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.

De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas de operación conjunta, depósitos y promesas de compraventa.

1305. CLIENTES

Descripción:

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito;
2. Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos;
3. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera

Créditos

1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;
2. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados;
3. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;
4. Por los traslados a cuentas de difícil cobro;
5. Por el valor de las notas crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes;
6. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera

1325. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS
           Y ACCIONISTAS

Descripción:

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista;
2. Por el valor pagado a nombre del socio o accionista

Créditos

1. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista;
2. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista;
3. Por los pagos en especie

1330. ANTICIPOS Y AVANCES

Descripción:

Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.

Dinámica:

Débitos

1. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;
2. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización;
3. Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones;

Créditos

1. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;
2. Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada a almacén de las compras;
3. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos

1345. INGRESOS POR COBRAR

Descripción:

Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico;
2. Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa;
3. Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo;
4. Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir;

Créditos

1. Por los pagos recibidos.

1355.  ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
           O SALDOS A FAVOR

Descripción:

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

Dinámica:

Débitos

1. Por los valores pagados;
2. Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la ley;
3. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales, muebles o servicios gravados;
4. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios, y
5. Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.

Créditos

1. Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual corresponda;
2. Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y
3. Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

1365. CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

Descripción:

Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de éstos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos, y
2. Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador.

Créditos

1. Por cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas

1380. DEUDORES VARIOS

Descripción:

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.

Dinámica:

Débitos

1. Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales.

Créditos

1. Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.

14. INVENTARIOS

Descripción:

Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y accesorios, así como inventarios en tránsito.

1405. MATERIAS PRIMAS

Descripción:

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.

El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado;
2. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes;

Créditos

1. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción;
2. Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas;
3. Por el costo de las ventas de materias primas;
4. Por el costo de las materias primas dadas de baja

1410. PRODUCTOS EN PROCESO

Descripción:

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes;
2. Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados

Créditos

1. Por el valor de los traslados a producto terminado;
2. Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos;
3. Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos;
4. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados

1430. PRODUCTOS TERMINADOS

Descripción:

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción;
2. Por el valor de los productos devueltos por los clientes;
3. Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobados

Créditos

1. Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida;
2. Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc;
3. Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados
4. Por el valor de la pérdida de productos;
5. Por el costo de los productos entregados como muestra;
6. Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados

1435. MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Descripción:

Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de la mercancía comprada
2. Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico;

Créditos

1. Por el costo de la mercancía vendida;
2. Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores;
3. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja;
4. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales;
5. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico

15. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Descripción:

Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.

1504. TERRENOS

Descripción:

Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

Créditos

1. Por el costo de los terrenos vendidos.

1516.  CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

Descripción:

Registra el costo de adquisición o construcción de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.

El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 -terrenos-.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico de las construcciones y edificaciones;
2. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él;
3. Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables;
4. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte;

Créditos

1. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.

1520. MAQUINARIA Y EQUIPO

Descripción:

Registra el costo histórico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo

Créditos

1. Por el costo registrado en libros del bien vendido, y
2. Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.

1524. EQUIPO DE OFICINA

Descripción:

Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico;
2. Por el costo histórico de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias

Créditos

1. Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.

1528. EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN

Descripción:

Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico del equipo de computación y comunicación;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo

Créditos

1. Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo, y
2. Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.

1540. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

Descripción:

Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico;
2. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo;
3. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables

Créditos

1. Por el costo en libros del equipo vendido, y
2. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.

16. INTANGIBLES

Descripción:

Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: crédito mercantil, marcas, patentes, concesiones y franquicias, derechos, know how y licencias.

Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

1605. CREDITO MERCANTIL

Descripción:

Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora

Créditos

1. Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil formado, una vez comprobado técnicamente, y
2. Por el valor en libros en caso de venta o retiro.

1610. MARCAS

Descripción:

Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular.

Dinámica:

Débitos

1. Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca;
2. Por el costo de adquisición de la marca.

Créditos

1. Por la venta de los derechos de utilización de la marca, y
2. Por la extinción legal de utilizar la marca.

1615. PATENTES

Descripción:

Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros.

Dinámica:

Débitos

1. Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente;
2. Por el costo de adquisición de la patente.

Créditos

1. Por la venta de los derechos de utilización de la patente, y
2. Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.

1620. CONCESIONES Y FRANQUICIAS

Descripción:

Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia.

Créditos

1. Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales.

1630. KNOW HOW

Descripción:

Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumulados en un arte o técnica.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de adquisición del know how

Créditos

1. Por la venta o cesión de know how.

1635. LICENCIAS

Descripción:

Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado por la licencia respectiva;
2. Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.

Créditos

1. Por la cancelación de la licencia, y
2. Por reajustes a favor del costo de las licencias.

17. DIFERIDOS

Descripción:

Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.

Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.

Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.

1705. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Descripción:

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos

1. Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y
2. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

1710. CARGOS DIFERIDOS

Descripción:

Registra entre otros:

• Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.
• Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.
• Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
• Los útiles y papelería.
• La publicidad, propaganda y promoción.
• Las contribuciones y afiliaciones

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

• Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.
• Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.
• Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.
• Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.
• Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los cargos diferidos.

Créditos

1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.

18. OTROS ACTIVOS

Descripción:

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.

19. VALORIZACIONES

Descripción:

Comprende la utilidad potencial (no realizad|a) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas. Para las propiedades, planta y equipo, corresponde a la diferencia entre el costo neto y el avalúo comercial