CUENTAS DEL PASIVO (CLASE 2)

2. PASIVO

Descripción:

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.

Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.

Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Descripción:

Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

2105. BANCOS NACIONALES

Descripción:

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;
2. Por el valor de las notas débito recibidas.

Débitos

1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
2. Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones.

2120. COMPAÑIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL

Descripción:

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con compañías de financiamiento comercial, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;
2. Por el valor de las notas débito recibidas;
3. Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero.

Débitos

1. Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;
2. Por el valor de las notas crédito recibidas de las compañías de financiamiento comercial

2125. CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA

Descripción:

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;
2. Por el valor de las notas débito recibidas.

Débitos

1. Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas, y
2. Por el valor de las notas crédito recibidas.

22. PROVEEDORES

Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de energía.

2205. NACIONALES

Descripción:

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materias primas, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de la factura;
2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos;
3. Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, 

Débitos

1. Por el valor del abono o cancelación de la factura;
2. Por el valor de las notas débito que se envíen a los proveedores

23. CUENTAS POR PAGAR

Descripción:

Comprende las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar, retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y acreedores varios.

2335. COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Descripción:

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas;
2. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas

Débitos

1. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios;
2. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;

2355. DEUDAS CON ACCIONISTA Y SOCIOS

Descripción:

Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos.

Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se deben registrar en la cuenta 2360.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los préstamos recibidos de éstos, 

Débitos

1. Por el valor de los pagos parciales o totales.

2360. DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR

Descripción:

Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados.

Débitos

1. Por el valor de los dividendos o participaciones pagadas, y
2. Por compensación de saldos a cargo de los socios o accionistas.

2365. RETENCION EN LA FUENTE

Descripción:

Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.

Dinámica:

Créditos

1. Por el importe de la retención que debe efectuar el ente económico.

Débitos

1. Por los montos cancelados a la Administración de Impuestos Nacionales

2368. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Descripción:

Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico, cuando se adquieran bienes o servicios.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la adquisición de bienes o servicios.

Débitos

1. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y
2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se adquirieron bienes o servicios.

3. PATRIMONIO

Descripción:

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, reservas, la revalorización de patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los resultados del ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones.

31. CAPITAL SOCIAL

Descripción:

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales.

Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:

- El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas.

- El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas.

- El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse la sociedad.

- El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones.

En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que confieran.

Los aportes en especie deberán registrarse por el valor pactado por los accionistas o socios, o el debidamente fijado por los órganos competentes del ente económico, previa aprobación por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere el caso.

3105. CAPÍTAL SUSCRITO Y PAGADA

Descripción:

Registra el ingreso real al patrimonio del ente económico, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310505 -capital autorizado-, 310510 -capital por suscribir (DB)- y 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)-.

Dinámica:

Registro del capital autorizado

Créditos

1. Por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución (310505), con cargo a la subcuenta 310510 -capital por suscribir-, y
2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

Débitos

1. Por el valor del capital autorizado al constituirse el ente económico (310510), con abono a la subcuenta 310505 -capital autorizado-, y
2. Por los aumentos o modificaciones del capital autorizado.

3115. APORTE SOCIALES

Descripción:

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir el ente económico respaldados por la escritura pública de constitución; así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento.

Para los fondos mutuos de inversión, incluye las sumas entregadas como aportes legales por los trabajadores y las contribuciones del ente económico y las utilidades reinvertidas de los socios.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor nominal de los aportes efectivamente recaudados;
2. Por el valor dado a los aportes efectuados en especie con cargo a la cuenta respectiva del activo, según la naturaleza del mismo;
3. Por el valor de aquellas utilidades que la junta de socios ordene capitalizar;

Débitos

1. Por el valor nominal de los aportes al retiro de los asociados, o la cesión de parte de sus cuotas;
2. Por el valor nominal de los aportes en la reducción del capital, previo el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, y
3. Por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico.

3130. CAPITAL DE PERSONAS NATURALES

Descripción:

Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades de comercio.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los bienes destinados por la persona natural a sus actividades de comercio;
2. Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales, y
3. Por el valor de las utilidades del ejercicio.

Débitos

1. Por el valor de las disminuciones por retiro de los bienes que integran esta cuenta, y
2. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.

3135. APORTES DEL ESTADO

Descripción:

Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado, el cual está conformado por el asignado en el acto de creación, así como las adiciones que con posterioridad le asigne la ley.

Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno Nacional en la ley de presupuesto.

Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas industriales y comerciales del Estado.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor asignado en el acto de creación;
2. Por los posteriores aumentos de capital que le asigne la ley;
3. Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales;
4. Por el valor de los giros (dineros) recibidos de la Tesorería General de la República de las apropiaciones aprobadas por la ley de presupuesto, y
5. Por el valor de los bienes recibidos de entidades en calidad de aportes.

Débitos

1. Por el valor de los aportes, en el momento de la liquidación del ente económico;
2. Por la reclasificación en el evento de presentarse una transformación;
3. Por los valores devueltos a la Tesorería General de la República con base en las disposiciones legales vigentes
4. Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

4. INGRESOS

Descripción:

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.

Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 -ganancias y pérdidas-.

Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.

41. OPERACIONALES

Descripción:

Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos por concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal del ente económico.

4120. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

Descripción:

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o bienes vendidos durante el ejercicio.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los ingresos por los productos o bienes vendidos.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4135. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Descripción:

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en las actividades de compra, venta y reparación y/o mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformación, tales como: automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domésticos, durante el ejercicio.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los ingresos por venta, reparación y/o mantenimiento de bienes o mercancías.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4175. DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)

Descripción:

Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas realizadas por el ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de las devoluciones.

Créditos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

42. NO OPERACIONALES

Descripción:

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.

4205. OTRA VENTAS

Descripción:

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la venta ocasional de ciertos bienes que no corresponden propiamente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales como de materia prima, materiales de desecho, envases y empaques y productos en remate.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los ingresos obtenidos por las ventas a crédito o de contado

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4210. FINANCIEROS

Descripción:

Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico por concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su objeto social principal.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados;
2. Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones;
3. Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4215. DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES

Descripción:

Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones recibidas o causadas a favor del ente económico, en desarrollo de actividades de inversión de capital diferentes a las de su objeto social principal.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de las participaciones y/o dividendos recibidos o decretados.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4220. ARRENDAMIENTOS

Descripción:

Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo del ente económico a terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los arrendamientos recibidos.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre de ejercicio.

4225. COMISIONES

Descripción:

Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisiones originadas en conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión publicitaria.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor del ente económico

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4230. HONORARIOS

Descripción:

Registra los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o profesionales prestados por el ente económico a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los honorarios recibidos o causados.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4235. SERVICIOS

Descripción:

Registra los ingresos causados o recibidos por prestación de servicios diferentes al giro normal de los negocios.

Dinámica:

Créditos

1. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

4295. DIVERSOS

Descripción:

Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados en las cuentas anteriores, tales como: aprovechamientos, subvenciones, reclamos, sobrantes en liquidación de fletes y decoraciones.

Dinámica:

Créditos

1. Por el monto de los ingresos percibidos.

Débitos

1. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5. GASTOS

Descripción:

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.

Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 -ganancias y pérdidas-.

Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales.

51. OPERACIONALES

Descripción:

Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.

Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.

5105. DE PERSONAL

Descripción:

Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5110. HONORARIOS

Descripción:

Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5115. IMPUESTOS

Descripción:

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5120. ARRENDAMIENTOS

Descripción:

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor del arrendamiento pagado o causado.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5135. SERVICIOS

Descripción:

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5140. GASTOS LEGALES

Descripción:

Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5145. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

Descripción:

Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5150. ADECUACION E INSTALACION

Descripción:

Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5155. GASTOS DE VIAJE

Descripción:

Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5195. DIVERSOS

Descripción:

Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.

Créditos

1. Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

6. COSTO DE VENTAS

Descripción:

Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado.

Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas-.

61. COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS

Descripción:

Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

6120. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

Descripción:

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en las actividades de elaboración o transformación de productos o mercancías vendidas durante el ejercicio.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de la producción vendida;
2. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;
3. Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

Créditos

1. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

6135. COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

Descripción:

Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domésticos.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de los bienes o mercancías vendidas;
2. Por el costo de manejo de los bienes o mercancías vendidas;
3. Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;
4. Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico.

Créditos

1. Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y
2. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

62. COMPRAS

Descripción:

Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social principal, durante un período determinado.

Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a la respectiva cuenta del grupo 61 -costo de ventas y de prestación de servicios, según la actividad realizada por el ente económico.

La cuenta 6220 -compra de energía, es de uso exclusivo de los entes económicos que prestan el servicio de suministro de energía eléctrica.

LAS CUENTAS DEL PUC

1. ACTIVO

DESCRIPCION

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones.

Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas.

11. DISPONIBLE

DESCRIPCION

Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras, las remesas en tránsito y los fondos.

1105. CAJA

DESCRIPCIÓN

Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata.

Dinámica:

Débitos

1. Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
2. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos;
3. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado, y
4. Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

Créditos

1. Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;
2. Por el valor de la negociación de divisas;
3. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos;
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado;
5. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor, y
6. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente económico, se requieran.

1110. BANCOS

DESCRIPCIÓN

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.

Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado.

Dinámica:

Débitos

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones;
2. Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
   • Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
   • Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas negociadas.
   • Por consignaciones nacionales de clientes.
   • Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
   • Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el respectivo banco;
3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
4. Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización, y
5. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

Créditos

1. Por el valor de los cheques girados;
2. Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
   • Cargos originados por el no pago de cheques.
   • Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses, comisiones, portes, papelería, télex y chequeras.
   • Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
   • Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
   • Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco;
3. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
4. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

1120. CUENTAS DE AHORRO

Descripción:

Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente económico en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento.

Dinámica:

Débitos

1. Por los depósitos realizados mediante consignaciones, y
2. Por el valor de la corrección monetaria o los rendimientos devengados.

Créditos

1. Por el valor de los retiros efectuados;
2. Por el valor de las notas débito por concepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible del ente económico en la respectiva cuenta, y
3. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

12. INVERSIONES

Descripción:

Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

1205. ACCIONES

Descripción:

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo histórico, éste debe ajustarse mediante una provisión con cargo a los resultados del ejercicio en el cual se presentó la pérdida del valor y si es superior mediante valorización acreditada a la cuenta 3805 -de inversiones-.

1210. CUOTAS O PARTES DE INTERÉS SOCIAL

Descripción:

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.

13. DEUDORES

Descripción:

Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no comerciales.

De este grupo hacen parte, entre otras, las siguientes cuentas: clientes, cuentas corrientes comerciales, cuentas por cobrar a casa matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a socios y accionistas, aportes por cobrar, anticipos y avances, cuentas de operación conjunta, depósitos y promesas de compraventa.

1305. CLIENTES

Descripción:

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito;
2. Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos;
3. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera

Créditos

1. Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;
2. Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados;
3. Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;
4. Por los traslados a cuentas de difícil cobro;
5. Por el valor de las notas crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes;
6. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera

1325. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS
           Y ACCIONISTAS

Descripción:

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor del bien entregado o el servicio prestado al socio o accionista;
2. Por el valor pagado a nombre del socio o accionista

Créditos

1. Por la cancelación en efectivo que haga el socio o accionista;
2. Por el cruce de cuentas por utilidades u otros saldos a favor del socio o accionista;
3. Por los pagos en especie

1330. ANTICIPOS Y AVANCES

Descripción:

Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios o contraprestación futura de acuerdo con las condiciones pactadas, incluye conceptos tales como anticipos a proveedores, a contratistas, a trabajadores, a agentes de aduana y a concesionarios.

Dinámica:

Débitos

1. Por los valores girados por el ente económico en la compra de bienes, servicios o según las estipulaciones en los respectivos contratos de obras civiles o trabajos por realizar;
2. Por los pagos adelantados efectuados a trabajadores para cubrir gastos de alojamiento, manutención y movilización;
3. Por las sumas giradas para nacionalización de importaciones;

Créditos

1. Por el valor de los pedidos parciales o totales recibidos de los proveedores;
2. Por el valor del traslado a gastos o costos, cuando se ha formalizado el trámite de la entrada a almacén de las compras;
3. Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entrega parciales o totales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de acuerdo con los contratos o convenios establecidos

1345. INGRESOS POR COBRAR

Descripción:

Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente económico;
2. Por el valor de los intereses y comisiones causados a favor de la empresa;
3. Por el valor de los honorarios y servicios pendientes de recaudo;
4. Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir;

Créditos

1. Por los pagos recibidos.

1355.  ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
           O SALDOS A FAVOR

Descripción:

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

Dinámica:

Débitos

1. Por los valores pagados;
2. Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes conceptos establecidos en la ley;
3. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales, muebles o servicios gravados;
4. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios, y
5. Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.

Créditos

1. Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual corresponda;
2. Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y
3. Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

1365. CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

Descripción:

Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de éstos por conceptos tales como faltantes en caja o inventarios.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los préstamos concedidos previo el cumplimiento de los requisitos, y
2. Por el valor de los faltantes en caja, inventario u otros cargos al trabajador.

Créditos

1. Por cancelación parcial o total en tesorería, por descuentos en nómina, aplicación de prestaciones sociales parciales o definitivas

1380. DEUDORES VARIOS

Descripción:

Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de deudores diferentes a los enunciados anteriormente, tales como: depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, cuentas por cobrar de terceros y pagos por cuenta de terceros.

Dinámica:

Débitos

1. Por las sumas a favor del ente económico, producto de las operaciones comerciales.

Créditos

1. Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.

14. INVENTARIOS

Descripción:

Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente económico.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso, obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados, semovientes, materiales, repuestos y accesorios, así como inventarios en tránsito.

1405. MATERIAS PRIMAS

Descripción:

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional.

El costo lo constituirá el monto total del valor del artículo más los cargos incurridos hasta colocarlos en bodega para ser utilizados.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de materias primas adquiridas para los procesos, excluido el impuesto a las ventas que sea deducible de los recaudos por ventas del producto transformado;
2. Por el valor de las materias primas devueltas por los clientes;

Créditos

1. Por el valor de las materias primas que se entreguen para su utilización o producción;
2. Por las notas débito a proveedores por devolución de materias primas;
3. Por el costo de las ventas de materias primas;
4. Por el costo de las materias primas dadas de baja

1410. PRODUCTOS EN PROCESO

Descripción:

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes;
2. Por el valor de las devoluciones de productos para ser reprocesados

Créditos

1. Por el valor de los traslados a producto terminado;
2. Por el costo de los productos dados de baja por rotura e imperfectos;
3. Por el valor de los subproductos fabricados para ser vendidos;
4. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados

1430. PRODUCTOS TERMINADOS

Descripción:

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por el ente económico y que se encuentran disponibles para la comercialización.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de la producción terminada y despachada o trasladada a las bodegas del ente económico de acuerdo con los reportes de producción;
2. Por el valor de los productos devueltos por los clientes;
3. Por el valor de los productos sobrantes en los inventarios físicos efectuados, debidamente aprobados

Créditos

1. Por el valor del costo de los despachos de mercancía vendida;
2. Por el valor del costo de los respectivos productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc;
3. Por el valor del costo de los respectivos productos faltantes en los inventarios físicos realizados
4. Por el valor de la pérdida de productos;
5. Por el costo de los productos entregados como muestra;
6. Por el valor de los subproductos consumidos, vendidos o trasladados

1435. MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Descripción:

Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de la mercancía comprada
2. Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico;

Créditos

1. Por el costo de la mercancía vendida;
2. Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores;
3. Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja;
4. Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales;
5. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico

15. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Descripción:

Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.

1504. TERRENOS

Descripción:

Registra el valor de los predios donde están construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente económico, así como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones para el uso o servicio del mismo.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo;

Créditos

1. Por el costo de los terrenos vendidos.

1516.  CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

Descripción:

Registra el costo de adquisición o construcción de inmuebles de propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.

El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 -terrenos-.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico de las construcciones y edificaciones;
2. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico o por cuenta de él;
3. Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables;
4. Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte;

Créditos

1. Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.

1520. MAQUINARIA Y EQUIPO

Descripción:

Registra el costo histórico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo

Créditos

1. Por el costo registrado en libros del bien vendido, y
2. Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción.

1524. EQUIPO DE OFICINA

Descripción:

Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico;
2. Por el costo histórico de las máquinas y muebles de oficina entregados por el almacén a las respectivas dependencias

Créditos

1. Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.

1528. EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIÓN

Descripción:

Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematización y/o comunicación.

La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos (gastos) no operacionales.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico del equipo de computación y comunicación;
2. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo

Créditos

1. Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo, y
2. Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.

1540. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

Descripción:

Registra el costo histórico de las unidades de transporte, equipos de movilización y maquinaria de propiedad del ente económico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo histórico;
2. Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para la adquisición del equipo;
3. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables

Créditos

1. Por el costo en libros del equipo vendido, y
2. Por el costo en libros del equipo dado de baja por cesión, desmantelamiento, pérdida o destrucción.

16. INTANGIBLES

Descripción:

Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.

Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: crédito mercantil, marcas, patentes, concesiones y franquicias, derechos, know how y licencias.

Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

1605. CREDITO MERCANTIL

Descripción:

Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora

Créditos

1. Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil formado, una vez comprobado técnicamente, y
2. Por el valor en libros en caso de venta o retiro.

1610. MARCAS

Descripción:

Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas. Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular.

Dinámica:

Débitos

1. Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca;
2. Por el costo de adquisición de la marca.

Créditos

1. Por la venta de los derechos de utilización de la marca, y
2. Por la extinción legal de utilizar la marca.

1615. PATENTES

Descripción:

Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones derivadas de su explotación por terceros.

Dinámica:

Débitos

1. Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente;
2. Por el costo de adquisición de la patente.

Créditos

1. Por la venta de los derechos de utilización de la patente, y
2. Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.

1620. CONCESIONES Y FRANQUICIAS

Descripción:

Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los productos del primero dentro de un territorio específico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia.

Créditos

1. Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o contractuales.

1630. KNOW HOW

Descripción:

Registra el valor apreciable en dinero del conocimiento práctico sobre la manera de hacer o lograr algo con facilidad y eficiencia aprovechando al máximo los esfuerzos, habilidades y experiencias acumulados en un arte o técnica.

Dinámica:

Débitos

1. Por el costo de adquisición del know how

Créditos

1. Por la venta o cesión de know how.

1635. LICENCIAS

Descripción:

Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de la misma por parte del ente económico.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado por la licencia respectiva;
2. Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.

Créditos

1. Por la cancelación de la licencia, y
2. Por reajustes a favor del costo de las licencias.

17. DIFERIDOS

Descripción:

Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.

Comprende los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, primas de seguro, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos de organización y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos, construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y afiliaciones e impuestos diferibles.

Son objeto de amortización o extinción gradual correspondiente a las alícuotas mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crédito directo a la partida de activo o por medio de una cuenta de valuación, con cargo a resultados.

1705. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Descripción:

Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

Créditos

1. Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y
2. Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

1710. CARGOS DIFERIDOS

Descripción:

Registra entre otros:

• Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.
• Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.
• Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.
• Los útiles y papelería.
• La publicidad, propaganda y promoción.
• Las contribuciones y afiliaciones

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

• Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.
• Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.
• Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable, cuando su costo no es reembolsable.
• Por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable.
• Por concepto de contribuciones y afiliaciones, se amortizarán durante el período prepagado pertinente.

Dinámica:

Débitos

1. Por el valor de los cargos diferidos.

Créditos

1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados.

18. OTROS ACTIVOS

Descripción:

Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.

19. VALORIZACIONES

Descripción:

Comprende la utilidad potencial (no realizad|a) medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y el valor intrínseco o el de cotización en bolsa de las mismas. Para las propiedades, planta y equipo, corresponde a la diferencia entre el costo neto y el avalúo comercial